В целях выявления фактов нарушения законодательства налоговики проводят налоговые проверки, которые подразделяются на камеральные и выездные. Камеральные проверки проводятся налоговыми органами в отношении всех налоговых деклараций,  представленных налогоплательщиками.

Выездные проверки, в отличие от камеральных, проводятся выборочно. Планируя выездные проверки, налоговые органы проводят всесторонний анализ деятельности организации и целенаправленный отбор налогоплательщиков, опираясь на общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков, отраженные в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@ (с учетом изменений). В частности к критериямсамостоятельной оценки рисков относятся:

• низкая налоговая нагрузка(ниже среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности));
• отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов;
• отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов  по НДС (доля вычетов по НДС от суммы начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89% за период 12 месяцев);
• ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Критерии – это своеобразные сигналы для налоговиков, наличие которых означает, что компания находится на контроле налогового органа и вероятнее всего будет включена в план выездных проверок.

Как показывает практика работы налоговых органов, подобные риски встречаются в деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей.  Налоговыми органами Владимирской области по результатам каждой второй выездной налоговой проверки фиксируются факты оформления сделок с фирмами-однодневками. Доля доначислений, связанных с использованием проблемных, подставных организаций в 2013 году составила 64%, в 2014 году - 57%, 1 квартал 2015 года - 44%. По результатам этих выездных проверок за 2013 год - 1 квартал 2015 года доначислено  налогов на сумму 2 млрд. рублей, пени и штрафов - 1 млрд. рублей. В среднем на одну выездную проверку  приходится  около 5 млн. рублей пени и штрафов. 

Уважаемые налогоплательщики! Чтобы не попасть в зону «особого» внимания налоговых органов предлагаем вамв целях исполнения конституционной обязанности по уплате налогов провести самостоятельную оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности по указанным критериям и в случае их выявления пересмотреть налоговые обязательства,  представив уточненную декларацию и пояснительную записку.